跨境家庭的台灣法律窗口：傳承與稅務如何在台灣端落地

跨境家庭傳承，我們擔任台灣端法律窗口，提供本地遺贈稅務意見，協助媒合境外專業人士由您自行委任，讓台灣端申報合規落地。

什麼是「台灣端法律窗口」？

當一個家庭的成員散居各地、資產橫跨不同司法管轄區，常見的困境是「沒有人統籌台灣這一塊」。各國的稅法、繼承法規與申報期限截然不同，若缺乏一個熟悉台灣法令、可長期聯繫的在地窗口，極易產生「各端各做、台灣漏接」的風險。

我們扮演的就是這個角色。對於資產或家人跨越多地的家庭，事務所這邊擔任您在台灣端的法律窗口：就台灣的遺產稅、贈與稅與相關申報提供法律意見，並在需要時，協助您對接境外的律師或會計師（由您自行委任）。

先把分工說清楚：我們提供台灣法律意見，不提供外國法意見。境外的法律與稅務，應由當地的合格專業人士處理。我們的角色，是讓「台灣這一端」穩穩落地、合規完成。台灣端的申報期限、課稅認定、文件要件，往往需要嚴謹的把關，避免因不熟悉在地規定而產生鉅額罰鍰或刑事責任。

台灣遺產稅與贈與稅的管轄權如何認定？

跨境傳承的第一個挑戰，是確認台灣稅捐稽徵機關的管轄權範圍。台灣的遺產稅與贈與稅，同時兼採「屬人主義」與「屬地主義」。這意味著，課稅範圍會因為被繼承人或贈與人死亡前（或贈與時）是否「經常居住中華民國境內」而有巨大差異。

若被繼承人或贈與人經常居住中華民國境內，其遺留在境內及境外的全部財產，均應課徵遺產稅或贈與稅；若經常居住中華民國境外，則僅就其在中華民國境內的財產課稅。

然而，「經常居住中華民國境內」的認定，並非單純看戶籍或護照，而是有嚴格的法定標準。 （遺產及贈與稅法第4條）

實務上，許多長居海外的長輩，雖然多數時間在國外，但因為保留台灣戶籍、健保，或是在台灣有不動產與銀行帳戶，在過世後被國稅局認定為「經常居住境內」，導致其位於海外的房產、股票與存款，全部被納入台灣遺產稅的課稅範圍。若家屬未如實申報境外資產，不僅會面臨補稅，還會被處以高額罰鍰。

此外，對於雙重稅籍者（例如同時擁有美國綠卡與台灣戶籍），在台灣端的課稅判斷更為複雜。美國對其稅務居民採取全球所得與遺產課稅，台灣亦有其屬人主義的規定。事務所這邊會針對個案的居住事實、經濟重心與資產分佈，提供台灣端的稅務風險評估，但涉及美國或其他國家的稅務申報，則需由您自行委任當地的稅務會計師處理。

境外既有架構涉及台灣稅務，有哪些實質課稅與否准風險？

許多高淨值家族為了資產隔離或傳承，會在境外設立控股公司（如BVI、開曼群島公司）或家族信託，將台灣或不動產、股權裝入這些境外架構中。然而，這些境外架構在台灣稅法下，並非絕對的避風港。

台灣稅捐稽徵機關在審查跨境資產移轉時，會高度關注「實質課稅原則」。若國稅局認定境外公司的設立或股權移轉，缺乏合理商業目的，純粹是為了規避台灣遺產稅或贈與稅，便可能啟動實質課稅原則，否認其形式上的法律效力，並按實質經濟事實予以課稅。

（納稅者權利保護法第7條，實質課稅原則）

常見的否准風險包括：

1. 境外公司股權贈與：長輩將境外控股公司的股票贈與給子女，若該公司主要資產為台灣不動產，國稅局可能實質認定為台灣不動產的贈與，甚至涉及特種貨物及勞務稅（若適用）或土地增值稅的規避。
2. 境外資金匯回與借貸：家族成員間的跨境資金調度，若未具備真實借貸關係，可能被國稅局視為贈與行為而補徵贈與稅。
3. 海外信託的課稅認定：若信託設立人保留過多權利（如隨時撤銷權、投資指示權），在台灣稅法上可能被視為「虛偽信託」或「自益信託」，無法達到遺產隔離的效果。

必須強調，跨境架構的稅務分析高度依賴個案事實，本文說明不構成節稅保證、依個案評估。事務所這邊會就境外架構涉及台灣稅務的部分進行法律分析，點出潛在的實質課稅與否准風險，協助您在台灣端做好合規防禦。

雙重稅籍者與境外繼承，在台灣端要處理哪些事？

當繼承發生在境外，或者被繼承人留有境外資產時，台灣端的申報程序往往伴隨繁瑣的跨國文件驗證與稅額扣抵問題。

首先是文件驗證。國外的死亡證明、結婚證明、親屬關係證明或法院判決，不能直接拿來台灣的地政機關或國稅局使用。這些文件必須經過我國駐外館處（如台北經濟文化辦事處）的驗證，並翻譯成中文。若文件所在國與台灣無外交關係，驗證程序將更為曲折。 上述駐外館處辦理文書驗證的程序，主要依據外交部及駐外館處文件證明條例；經我國駐外館處驗證的外國公文書，依民事訴訟法第356條在訴訟上推定為真正。須注意的是，我國並非海牙《Apostille 公約》締約國，無法以 Apostille 替代，仍須循我國駐外館處的驗證程序辦理。

其次是境外已納稅額的扣抵。若被繼承人的境外資產已經在當地繳納了遺產稅，為避免雙重課稅，台灣遺產及贈與稅法允許提出扣抵。但扣抵金額並非無上限，而是有嚴格的計算公式，且必須提出經當地稅務機關發給的納稅憑證，並經我國駐外館處驗證。 （遺產及贈與稅法第11條）

事務所這邊會協助您盤點境外繼承在台灣端所需的申報文件，指導跨國驗證的流程，並就境外稅額扣抵的計算提供法律意見，使台灣端的申報程序完備。

為什麼跨境傳承需要信託，而我們的界線在哪裡？

在跨境傳承規劃中，信託常被用作資產保護與跨代傳承的工具。然而，信託的設立涉及高度專業的受託機構管理與跨國稅務合規。

在此必須明確說明：事務所這邊不承作信託設立。若您的規劃需要設立境內或境外信託，我們會協助您轉介銀行或家族辦公室，由這些專業機構擔任受託人。我們的角色，是就信託架構中「涉及台灣稅務法律的部分」提供意見。例如，信託財產移轉時的贈與稅認定、信託存續期間的所得稅申報義務，以及信託利益分配時的稅務影響。我們與受託機構分工合作，使信託在台灣稅法下合規。

實例解析：跨境家庭的傳承盲點

以下透過兩個常見的跨境家庭情境，說明台灣端可能面臨的稅務與申報盲點。（註：以下為情境分析，非個案成效）

情境一：長居海外但保有台灣戶籍與資產的長者 張先生長年與子女居住在美國，已取得美國綠卡，但保留台灣戶籍與健保，且在台北大安區留有一間早年購買的房產與多個銀行帳戶。張先生於美國過世後，子女認為父親長居海外，應屬「經常居住境外」，僅申報台灣房產的遺產稅。 然而，國稅局在查核時發現，張先生過世前幾年曾頻繁回台就醫，且在台灣有穩定的利息與租金收入，認定其經濟重心與生活事實仍在台灣，屬於「經常居住境內」。結果，張先生在美國與日本的存款、股票全數被併入台灣遺產總額，子女因漏報境外資產而面臨補稅與罰鍰。 事務所這邊的介入點：在長者生前或過世初期，即針對其居住事實與經濟重心進行評估，若判定為經常居住境內，應盡早盤點全球資產，避免漏報風險。

情境二：透過境外公司持有台灣不動產的家族 林氏家族早年透過設立BVI公司，再由BVI公司投資台灣公司，由台灣公司持有數筆位於台北的不動產。長輩過世時，家屬認為長輩持有的是「境外BVI公司股票」，不屬於台灣境內財產，因此未在台灣申報遺產稅。 但國稅局依據實質課稅原則，穿透境外公司的形式，認定該BVI公司的實質資產全數為台灣不動產，且長輩為實際控制人，將其納入台灣遺產稅課徵範圍，並認定家屬有漏報意圖。 事務所這邊的介入點：分析境外控股架構在台灣稅法下的穿透風險，評估是否需要在生前進行股權重組或調整控股層級，以降低實質課稅的否准風險。

跨境傳承與台灣端稅務小型 Q&A

Q1: 家人都在國外，台灣的不動產可以直接過戶嗎？ A: 不可以。繼承台灣不動產必須先向國稅局完成遺產稅申報，取得「遺產稅繳清證明書」或「免稅證明書」後，才能向地政機關辦理繼承登記。若繼承人皆在國外，需出具經我國駐外館處驗證的授權書，委任台灣端的代理人（如律師或地政士）代為辦理。

Q2: 境外公司的股票，在台灣需要申報遺產稅嗎？ A: 取決於被繼承人是否被認定為「經常居住中華民國境內」。若被認定為境內，其持有的境外公司股票（屬境外財產）必須申報；若被認定為境外，則境外公司股票無需在台灣申報。此外，若該境外公司主要資產為台灣不動產，還需特別注意實質課稅原則的適用風險。

Q3: 可以找國外的會計師一起處理台灣的申報嗎？ A: 台灣的遺產稅與贈與稅申報涉及在地法令解釋、國稅局溝通與跨部會文件驗證，國外的會計師通常不熟悉台灣稅法實務。建議由台灣端的法律窗口統籌申報，國外的會計師則負責當地稅務申報，兩端專業人士各司其職，由您統合決策。

結語與行動呼籲

跨境傳承擔憂的是資訊斷層與各端各做。有一個熟悉台灣法令、位於台北大安／古亭（近古亭捷運站）且可長期聯繫的法律窗口，能幫您把台灣端的申報與合規顧好。事務所這邊服務採諮詢制，實際規劃依個案的資產結構與家庭狀況評估。若您正在思考跨境家庭的傳承安排，可預約諮詢。

免責聲明 本文僅為服務說明與一般性法律知識分享，不構成個案法律意見，亦不構成節稅保證。本所提供之跨境服務僅限於台灣端法律與稅務意見，不涉及外國法事務；信託設立業務將轉介銀行或家族辦公室。實際案件處理結果依具體事實與主管機關認定為準。

嚴柏顯律師／弘人法律事務所